Recientemente al Servicio de Internos se le consultó, sobre la tributación de mayor valor obtenido por una persona natural, quien a su vez es empresario individual, en la enajenación de una marca de su invención la cual no integra su patrimonio empresarial. Estos casos son bastante usuales en el rubro del emprendimiento y por ello, los invitamos a leer el siguiente análisis que realiza nuestra autoridad tributaria.

El contribuyente en el oficio Nº2095 del 2019, consulta si es procedente aplicar el tratamiento tributario de la letra e), del N°8, del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) a la enajenación de una marca por su inventor, cuando aquel paralelamente, en su calidad de empresario individual, obtiene rentas afectas a Impuesto de Primera Categoría (IDPC) de capitales mobiliarios (inversión en acciones, derivados, divisas y otros instrumentos financieros). La marca no es explotada por el enajenante y no integra su patrimonio empresarial.

El SII, reitera en su análisis que letra e), del N°8, del artículo 17 de la LIR, señala que no constituye renta el mayor valor obtenido en la enajenación del derecho de propiedad intelectual o industrial siempre que el enajenante sea el respectivo inventor o autor. Por tanto, para recaer en dicho beneficio se deben concurrir los siguientes requisitos: a) La enajenación debe ser efectuada por el respectivo autos o inventor; b) el autor o inventor no debe determinar IDPC sobre rentas efectivas; c) La enajenación no debe efectuarse a una persona relacionada.

Así las cosas, si la enajenación se efectúa a persona relacionada, el mayor valor queda grabado con Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional, según corresponda. A su vez, cuando el enajénate no es el respectivo autor o inventor del derecho protegido por la Ley Nº 17.336 o la Ley Nº19.039, o aquel determina IDPC sobre rentas efectivas, el mayor valor tributa conforme a la reglas generales, sobre la base de renta percibida o devengada, se acuerdo al régimen de tributación al que se encuentre sujeto el enajenante.

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